隨著A股市場2022年年報披露的收官，交易所對上市公司年報中涉及的問題進行了密集問詢。

據(jù)證券時報記者統(tǒng)計，截至目前，滬深京交易所已對數(shù)百家A股上市公司發(fā)出2022年年報問詢函，隨著年報問詢工作的推進，這一名單仍在不斷增加中。

銀泰證券策略分析師陳建華在接受記者采訪時指出，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，證券交易所應(yīng)對上市公司及其他信息披露義務(wù)人的信息披露行為進行監(jiān)督，督促其依法及時、準確地披露信息，問詢函是交易所履行上市公司信息披露監(jiān)管職責的重要途徑之一。

(資料圖片僅供參考)

資深市場人士桂浩明在接受記者采訪時也認為，交易所對上市公司發(fā)出問詢函，是一種常見的做法，目的是通過對上市公司的信息披露提出一些疑問，幫助投資者對上市公司實行某種形式的監(jiān)督。

問詢關(guān)注領(lǐng)域廣泛

交易所年報問詢函所涉及的問題多種多樣，包括是否存在“財務(wù)洗澡”、相關(guān)訴訟、資產(chǎn)凍結(jié)、逾期債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等各種領(lǐng)域的問題。其中，是否存在 “財務(wù)洗澡”成為年報問詢函關(guān)注的重點。

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，包括智動力、青島金王、拓維信息、方正電機、旋極信息、*ST民控等在內(nèi)的多家公司，均被交易所問詢函問及是否存在“財務(wù)大洗澡”或“財務(wù)洗澡”情形。

比如對于拓維信息計提商譽減值，深交所發(fā)出的問詢函指出，2022年，公司對商譽、無形資產(chǎn)、其他計提減值準備金額分別為7.55億元、4883.15萬元、5309.51萬元。深交所要求拓維信息結(jié)合形成商譽的各子公司被收購以來主營業(yè)務(wù)情況、主要財務(wù)數(shù)據(jù)、市場競爭狀況、在手訂單等情況等，說明對子公司各年度計提商譽減值的原因及合理性，是否存在通過一次性計提商譽進行“財務(wù)大洗澡”的情形。

上交所在對美爾雅發(fā)出的2022年年報問詢函中也提及，公司收購青?；菁涡纬缮套u余額2.23億元，2020年及2021年公司未對該商譽計提減值，2022年公司對青海惠嘉計提商譽減值9947萬元。上交所要求美爾雅補充披露相關(guān)信息，包括商譽相關(guān)資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象的時點及原因，是否具有持續(xù)性，以及對青?；菁螛I(yè)績的具體影響等。

在對漢鑫科技發(fā)出的年報問詢函中，北交所要求漢鑫科技列示1年以上應(yīng)收賬款的逾期情況，并說明逾期金額和原因。北交所還要求公司結(jié)合預(yù)期信用損失模型、應(yīng)收賬款賬齡分布、客戶信用風險狀況、期后回款情況和同行業(yè)公司壞賬計提情況等，說明應(yīng)收賬款壞賬準備計提是否充分，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

關(guān)聯(lián)交易也是交易所問詢函重點聚焦的領(lǐng)域

比如，近日交易所在對*ST雪發(fā)的年報問詢函中，就要求*ST雪發(fā)全面梳理近三年公司與控股股東及其關(guān)聯(lián)方的資金往來情況，包括但不限于財務(wù)資助、日常經(jīng)營、重大交易情況，相關(guān)資金來源及去向，往來資金是否涉及違法違規(guī)行為，是否存在未披露的關(guān)聯(lián)交易或資金往來，公司是否存在違規(guī)提供財務(wù)資助或關(guān)聯(lián)方資金占用情形。

訴訟事項也是不少年報問詢函所提及的事項。

比如，深交所近日在對朗源股份2022年年報問詢函中，深交所要求朗源股份對比說明2021年、2022年保留意見涉及的優(yōu)世聯(lián)合未決訴訟具體明細事項是否存在差異，以及具體差異情況；以列表形式詳細說明優(yōu)世聯(lián)合涉訴事項的基本情況、訴訟進展、預(yù)計負債計提情況、預(yù)計負債計提依據(jù)、公司已獲取的關(guān)于相關(guān)訴訟事項的材料情況，并據(jù)此分析相關(guān)預(yù)計負債計提的充分性、合理性。

有公司連續(xù)7年收到年報問詢函

值得注意的是，對于年報中的一些疑問，交易所還進行了“刨根究底”式問詢，部分A股上市公司不止一次被問詢。

比如漢馬科技在發(fā)布2022年年報后，就已收到兩次年報問詢函。

在4月份上交所發(fā)出的問詢函中，上交所對漢馬科技的持續(xù)經(jīng)營能力、收入確認、資產(chǎn)等多個方面提出多個問題，包括公司的預(yù)計負債問題，指出近三年公司按揭貸款回購業(yè)務(wù)擔保未結(jié)清余額分別為27.93億元、24.61億元、12.25億元，保兌倉業(yè)務(wù)回購擔保未結(jié)清余額4.25億元、1.14億元、7599.90萬元，且2020年曾存在墊付逾期按揭貸款情況，但均未計提預(yù)計負債。

這一問詢函顯然發(fā)揮了作用。5月16日，漢馬科技對上述問詢函進行了回復(fù)。在回復(fù)中，漢馬科技稱，再次與會計師共同探討后，認為對預(yù)計負債的會計處理不恰當，故公司對2022年年度報告中披露的財務(wù)報表及附注部分的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，對由此導(dǎo)致的相關(guān)會計差錯予以更正。

在上述回復(fù)發(fā)布之后，上交所很快就對漢馬科技發(fā)出第二份年報問詢函，稱經(jīng)事后審核，回復(fù)中關(guān)于公司持續(xù)經(jīng)營能力、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值等事項的具體情況仍需進一步明確，上交所要求公司進一步補充披露相關(guān)信息。

上交所在第二份年報問詢函中要求漢馬科技逐項列示單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款出現(xiàn)減值跡象的具體時點及判斷依據(jù)，說明在信用賬期截止時公司是否采取相關(guān)催收措施及催收效果，前期是否存在壞賬計提不充分的情形。此外，上交所還要求說明在對相關(guān)欠款方已單項計提壞賬后，仍持續(xù)產(chǎn)生交易的具體原因及合理性。

也有公司連續(xù)數(shù)年都收到年報問詢函。比如聯(lián)創(chuàng)股份近日收到了交易所對公司2022年年報的問詢函，要求公司對相關(guān)事項進行說明或補充披露，對于會計師無法對公司全資子公司山東聯(lián)創(chuàng)聚合物有限公司向上海屬郡新材料合伙企業(yè)（有限合伙）支付4200萬元所購買的債權(quán)的可收回金額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，交易所要求公司詳細說明交易背景、業(yè)務(wù)意圖、合同主要條款及具體交易內(nèi)容、相關(guān)交易的必要性及商業(yè)合理性，以及會計處理的合規(guī)性等。

實際上，自2016年年報被問詢開始，聯(lián)創(chuàng)股份每年年報都被交易所問詢，至今已經(jīng)連續(xù)7年收到交易所的年報問詢函。

另一家上市公司振東制藥也連年收到交易所的年報問詢函。近日，該公司收到了交易所對公司2022年年報的問詢函。資料顯示，振東制藥自2020年5月收到對2019年年報的問詢函，此后每年都收到年報問詢函，至今已連續(xù)4年收到年報問詢函。（胡華雄）