稅收，離我們既遠(yuǎn)又近。自第31個全國稅收宣傳月4月1日啟動以來，我們經(jīng)常可見，稅務(wù)人員走進(jìn)田間地頭，向農(nóng)民發(fā)放宣傳單、資料等。有人會納悶，農(nóng)民又不上稅，稅務(wù)人員到底給他們宣傳什么呢？

事實(shí)上，普及增值稅、個人所得稅、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等相關(guān)稅費(fèi)知識、重點(diǎn)群體及小微企業(yè)等涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策都與農(nóng)戶息息相關(guān)。以下記者梳理與“三農(nóng)”緊密相關(guān)的稅收政策。

圖為平?jīng)鍪谐缧趴h稅務(wù)人員走進(jìn)田間地頭向農(nóng)戶宣傳涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。崇信縣稅務(wù)局供圖

關(guān)乎農(nóng)戶增值稅方面的優(yōu)惠政策：

首先是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。包括農(nóng)民專業(yè)合作社對外銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收入，免征增值稅。

這里的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品指的是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物和初級產(chǎn)品。如糧食、中藥材、蔬菜、煙葉、茶葉等種植業(yè)產(chǎn)品和肉、蛋、禽、奶、動物皮張等畜牧產(chǎn)品。

這里大家要注意銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是本社成員生產(chǎn)的，販賣農(nóng)產(chǎn)品不免增值稅。比如：我省各地的農(nóng)民和農(nóng)民專業(yè)合作社開展中藥材種植、出售業(yè)務(wù)就享受此優(yōu)惠政策。

其次是農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)取得收入，免征增值稅。

圖為華亭市稅務(wù)局干部向村民講述稅費(fèi)優(yōu)惠政策。華亭市稅務(wù)局供圖

再有農(nóng)民專業(yè)合作社提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種等業(yè)務(wù)取得收入，免征增值稅。

最后農(nóng)民專業(yè)合作社在內(nèi)的其他市場主體生產(chǎn)符合免稅的飼料產(chǎn)品收入，免征增值稅。這里需要注意的是，符合條件的飼料產(chǎn)品才能免征增值稅，具體種類在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)有詳細(xì)規(guī)定，可通過撥打12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，在這里不再詳細(xì)介紹。

以上在享受免征增值稅優(yōu)惠的同時，一并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

關(guān)乎涉農(nóng)企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策：

首先是符合小型微利企業(yè)條件的農(nóng)民專業(yè)合作社按20%的稅率減半征收企業(yè)所得稅，實(shí)際上就是按10%計算企業(yè)所得稅。相比其他企業(yè)25%的企業(yè)所得稅率來看，優(yōu)惠力度還是非常大。

其次農(nóng)民專業(yè)合作社從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。除種植花卉、茶、飲料作物等項(xiàng)目減半征收以外，其他項(xiàng)目都免征企業(yè)所得稅。這里要給大家提醒的是，只對符合規(guī)定的項(xiàng)目取得的收入減免企業(yè)所得稅，并不是全部收入，在會計核算上需要注意區(qū)分減免稅收入和征稅收入。

關(guān)乎印花稅方面的主要優(yōu)惠政策：

對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

案例一、

眼下，甘肅省平?jīng)鍪腥A亭市各大果蔬采摘園即將進(jìn)入采摘、銷售旺季，華亭市稅務(wù)局便民辦稅春風(fēng)服務(wù)隊(duì)主動上門，問需求、做宣講、解難題，為種植戶送上減稅降費(fèi)福利，讓便民辦稅“春風(fēng)”吹到納稅人的心坎上。

“由于我們合作社剛剛起步發(fā)展，主要經(jīng)營蔬菜瓜果采摘，有草莓17畝、蔬菜124畝，去年銷售額100萬元左右。目前財務(wù)制度還不是很健全，更不清楚都能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？辦理流程是怎樣的？”華亭市朱家坡村欣欣種植農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)人員楊雯雯對前來輔導(dǎo)的稅務(wù)干部高雅楠說道。

在稅務(wù)人員宣傳下，楊雯雯了解到，現(xiàn)在有支持“三農(nóng)”發(fā)展的增值稅優(yōu)惠政策，合作社農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。而且為幫助小規(guī)模納稅人發(fā)展壯大，2022年國家出臺了組合式稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

案例二：

甘肅省隴南市武都區(qū)是“大紅袍”花椒的主產(chǎn)區(qū)，春耕備耕的關(guān)鍵時期，花椒種植所需的尿素和復(fù)合肥需求量激增，農(nóng)藥化肥企業(yè)發(fā)票用量也大幅增加。隴南市武都區(qū)稅務(wù)局開啟綠色通道，對此類發(fā)票審批手續(xù)實(shí)行“容缺受理、特事特辦”，及時調(diào)增發(fā)票量并幫助辦理郵寄業(yè)務(wù)。當(dāng)20份增值稅發(fā)票郵寄到企業(yè)后，隴南市武都區(qū)鑫農(nóng)農(nóng)資有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人王存林說：“我們一定開足馬力加緊生產(chǎn)，保障武都花椒化肥供應(yīng)。”

東風(fēng)識得燕子來，隴原處處忙春耕。為幫助農(nóng)戶隨時了解農(nóng)技信息、惠農(nóng)稅費(fèi)政策，享受發(fā)票領(lǐng)用開具輔導(dǎo)、收購和銷售等服務(wù)，甘肅各地稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳設(shè)立涉農(nóng)服務(wù)窗口，同時大力推行網(wǎng)上辦稅服務(wù)，及時受理納稅人在電子稅務(wù)局提交的發(fā)票增量業(yè)務(wù)申請，并通過電子稅務(wù)局“發(fā)票郵寄”功能，免費(fèi)郵寄到家。同時稅務(wù)干部下沉一線，送政策、送服務(wù)、送保障，將最新的稅收政策帶到田間地頭，如春風(fēng)吹進(jìn)農(nóng)民心中。

這些年，稅收宣傳走進(jìn)鄉(xiāng)村，掃除農(nóng)戶對稅收知識認(rèn)識的盲區(qū)，也為廣大農(nóng)戶擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道，給予稅收政策支持。