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2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》歷年真題精選0511_稅務(wù)師職業(yè)資格考試

2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題,分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測(cè)提升!

1、甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品,2016年銷售量18萬件。銷售單價(jià)1000元/件,變動(dòng)成本率65%,固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是(  )?!締芜x題】

A.1.15


(資料圖片僅供參考)

B.1.20

C.1.10

D.1.05

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算,基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×(1-65%)=6300(萬元),基期息稅前利潤(rùn)=6300-1050=5250(萬元),經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=6300/5250=1.20,所以選項(xiàng)B正確。

2、破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是( ?。!締芜x題】

A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值

B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價(jià)

C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本

D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值

正確答案:D

答案解析:根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定,破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。

3、下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有( ?。?。【多選題】

A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)

D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

E.閑置不用的固定資產(chǎn)

正確答案:B、C、E

答案解析:選項(xiàng)A,未提足舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不需要補(bǔ)提折舊;選項(xiàng)D,按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不需要計(jì)提折舊。

4、甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資,并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日,乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元,2017年5月30日,甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資,并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益為(  )萬元?!締芜x題】

A.1020

B.1000

C.990

D.980

正確答案:A

答案解析:甲公司因該項(xiàng)股權(quán)交易應(yīng)累計(jì)確認(rèn)的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入(3000-20+0.2×200)-現(xiàn)金流出2000=1020(萬元)。

5、下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中,正確的是( ?。!締芜x題】

A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

B.未達(dá)賬項(xiàng)無需進(jìn)行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理

C.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤,并作為原始憑證記賬

正確答案:B

答案解析:月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額,選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤;銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤,不能作為記賬的依據(jù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6、根據(jù)上述資料,長(zhǎng)城公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額為(  )萬元?!究陀^案例題】

A.110

B.104

C.—90

D.—96

正確答案:D

答案解析:長(zhǎng)城公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額=[200—(600—500)/10] ×30%(享有的2015年黃河公司調(diào)整后凈利潤(rùn)的份額)+[—500—(600—500)/10] ×30%(享有的2016年黃河公司調(diào)整后凈利潤(rùn)的份額)=—96(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:2015年取得另外20%的股權(quán)投資時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本     3000  貸:其他權(quán)益工具投資——成本 800? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——公允價(jià)值變動(dòng) 200? ? ? ? 銀行存款           2000借:其他綜合收益           200  貸:盈余公積 20? ? ? ? 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 180借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本     300? ? ?貸:營(yíng)業(yè)外收入 300 2015年發(fā)放和收到現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利         30  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整     30借:銀行存款         30  貸:應(yīng)收股利             302015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元,調(diào)整后的凈利潤(rùn)=200—(600—500)/10=190(萬元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整  57(190×30%)  貸:投資收益           572016年發(fā)生凈虧損500萬元,調(diào)整后的凈利潤(rùn)=—500—(600—500)/10=—510(萬元)借:投資收益          153  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整  153(—510×30%)2016年其他綜合收益增加200萬元:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 60? ? 貸:其他綜合收益 60(200×30%)2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+300—30+57—153+60=3234(萬元)。可收回金額為3000萬元。借:資產(chǎn)減值損失 234? ? 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 234

7、2015年1月1日,長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( ?。┤f元?!究陀^案例題】

A.3100

B.3000

C.3300

D.2800

正確答案:C

答案解析:長(zhǎng)城公司進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán),對(duì)其具有重大影響,應(yīng)采用權(quán)益法核算,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=追加投資日原股權(quán)投資的公允價(jià)值1000+新增股權(quán)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值2000=3000(萬元)。因全部持有的30%的股權(quán)采用權(quán)益法核算,需考慮初始投資成本的調(diào)整,進(jìn)一步取得投資日長(zhǎng)城公司應(yīng)享有的被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為3300萬元(11000×30%),長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額,需進(jìn)行調(diào)整,所以2015年1月1日長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬元。

8、針對(duì)事項(xiàng)(5),長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)處理正確的有( ?。??!究陀^案例題】

A.借:銀行存款                  300000  貸:應(yīng)收股利                  300000

B.借:應(yīng)收股利                  300000  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整          300000

C.借:應(yīng)收股利                  300000  貸:投資收益                  300000

D.借:應(yīng)收股利                  300000? ? ? ?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本            300000

正確答案:A、B

答案解析:長(zhǎng)城公司持有的30%的股權(quán)采用權(quán)益法核算,所以投資方對(duì)于被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,選項(xiàng)A和B正確。

9、甲公司為延長(zhǎng)乙設(shè)備的使用壽命,于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良,11月完工,改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元,改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用2年,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元,若被替換部分的賬面原值為60萬元,在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為( ?。┤f元?!締芜x題】

A.115

B.105

C.89

D.85

正確答案:C

答案解析:改良前,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/5×2-30=90(萬元),2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-(60-60/200×90)+32=89(萬元)。

10、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( ?。??!径噙x題】

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.期末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.期末確認(rèn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

正確答案:A、D

答案解析:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;反之,形成可抵扣暫時(shí)性差異,選項(xiàng)BC和E形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。

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